农产品批发零售不能抵扣

A. 收到销售免税农产品的批发零售企业开具的增值税普通发票可以抵扣进项税吗

收到销售免税农产品的批发零售企业开具的增值税普通发 票，可以抵扣进项税。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（三）购进农产品，除取得增值税专用发 票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发 票或者销售发 票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=买价×扣除率

这里的销售发 票，就是指增值税普通发 票。

B. 商贸企业取得农产品发票不得加计扣除吗

农产品加计扣除1%的政策不适用于从事批发零售农产品的商贸公司，仅仅限于购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品企业.

根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）政策规定，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额，即购进时先按照9%抵扣进项税额，生产领用时再加计1%的进项税额。

C. 农产品发票怎么抵扣增值税进项税额

第一步，分清购进的货物是否属于农产品。

根据《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）附件《农业产品征税范围注释》规定，农业产品指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。除了注释列举种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品外，需要特别注意以下三处：（1）注释中规定“也属于本货物的征税范围”的货物是属于农产品。（2）注释中规定“不属于本货物的征税范围”的货物不属于农产品。（3）注释中提及经过简单加工工序的货物仍属于农产品。

如果属于农产品的货物，分不同情况处理：（1）从一般纳税人购进农产品取得增值税专用发票的，凭专用发票开具的税额抵扣。（2）进口农产品取得海关进口增值税专用缴款书的，凭缴款书开具的税额抵扣。（3）从小规模纳税人（包括农业生产单位）购进农产品取得农产品销售发票的，按照财税〔2016〕36号文件附件1规定的计算公式进行进项税额抵扣。（4）从农业生产者（农民）收购农产品，自行开具农产品销售收购发票的，也按照财税〔2016〕36号文件附件1的计算公式进行进项税额抵扣。

如果不属于农产品的货物，那么，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第二步，注意流通环节的免税农产品。

根据《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）、《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）两个文件的规定，从事农产品批发、零售的纳税人销售的蔬菜、部分鲜活肉蛋产品，享受免征增值税政策。从这些商贸纳税人购进蔬菜、部分鲜活肉蛋产品只能取得普通发票即农产品销售发票，但这类农产品销售发票不能作为抵扣进项税额的凭证，也就是说不能抵扣上述农产品的进项税额。除非销售方纳税人放弃免税，开具增值税专用发票或农产品销售发票，购进农产品才可抵扣进项税额。

第三步，不要误解农产品的特殊规定。

有不少纳税人，引用《国家税务总局关于农户手工编织的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值税问题的批复》（国税函〔2005〕56号）的规定，“农民个人自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品”，购进这些货物时，可以抵扣进项税额。其实，他们忽视了文件中规定适用对象是“竹器企业”。也就是说，这个文件跟除竹器生产、经营企业外其他企业没有关系。因此，纳税人不要张冠李戴。

D. 为什么销售自产免税农产品买方可以抵扣但其他情况就不能抵扣

这其实是国家对于农业发展的一个优惠扶持政策，首先，农产品生产者销售自产农产品是免税的，这是为了减轻农民的负担。然后，考虑到市场流通环节的规律，如果像其他免税产品一样，进项不允许抵扣，收购企业就会因为没办法抵扣而不向农民收购了。所以，一方面为了促进农产品的流通，促进农业发展，为农民增加收入，另一方面为了减轻农产品收购企业的税负，才有此种特殊规定，允许按照买价的13%扣除率进行抵扣。

E. 关于农产品哪些发票不可以抵扣

一、取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书，可以按照发票或缴款书上注明的增值税税额抵扣进项。
二、从非农业生产者处购买根据《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》和《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》享受免征增值税税收政策的产品，由于免征项目不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票，因此不得抵扣进项税额。
三、购进农业生产者自产的免税农产品（含农民专业合作社成员生产的农产品和“公司+农户”经营模式的公司回收再销售的畜禽），可以使用农产品收购凭证，按13%的扣除率计算抵扣进项税额。
四、按照75号文件第3条规定，增值税暂行条例所称的销售发票是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。因此从小规模纳税人（包括农民专业合作社、农业生产单位等）购进农产品，取得3%征收率的销售发票，可以按13%的扣除率计算抵扣进项税额。但如果批发、零售环节的小规模纳税人享受了免税政策，则其开具的销售发票不得计算抵扣进项税额。

F. 进货农产品,收到农贸批发市场的普通发票,能不能抵扣13%的税额呀帮我一下,多谢了!

根据财政部、国家税务总局《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》【[94]财税字026号】规定：增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10％的扣除率计算进项税额。国家税务总局《关于增值税若干征收问题的通知》【国税发[1994]122号】规定：对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，可以按普通发票上注明的价款计算进项税额。财政部、国家税务总局《关于提高农产品进项税抵扣率的通知》【财税[2002]12号】规定：经国务院批准，自2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农产品的进项税额扣除率由10％提高到13％。财政部、国家税务总局《关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率的通知》【财税字[2002]105号】规定：增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按照财政部、国家税务总局《关于提高农产品进项税抵扣率的通知》【财税[2002]12号】的规定依13％的抵扣率抵扣进项税额。因此，该一般纳税人取得的普通发票可以申报抵扣进项税额。

G. 购买农产品取得零税率发票，可以抵扣进项吗

根据《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）的规定：“三、《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的“销售发票”；

小规模纳税人销售农产品依照3％征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。”

(7)农产品批发零售不能抵扣扩展阅读

购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，可以按照买价乘以11%的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额=买价×扣除率

纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额乘以11%的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额=运费×扣除率

购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，乘以10%计算抵扣进项税。

H. 营改增后购买农产品进项税如何抵扣

营改增后，涉及农产品进项税抵扣的非常多，尤其是餐饮业，那么购买农产品进项税抵扣税率如下：

(一)生活服务业中的餐饮业以及建筑业等增值税一般纳税人购进农产品的抵扣税率

1、如果纳税人购买农产品所取得的抵扣凭证全部为增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，则可以按照农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额进行抵扣。
例：2016年5月，某餐饮业增值税一般纳税人购入肉鸡加工成香辣鸡丁进行销售，取得增值税专用发票。

专用发票列明的不含税金额为100000元，税率为13%，则纳税人当期允许抵扣农产品增值税进项税额为：100000×13%=13000(元)

2、按照农产品增值税进项税额核定扣除办法进行抵扣，生活服务业中的餐饮业计算进项税额的扣除率是6%;建筑业进项税额的扣除率是11%。

(二)按照农产品增值税进项税额核定扣除办法，计算抵扣进项税额

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)

其中：农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额÷上年生产成本

(8)农产品批发零售不能抵扣扩展阅读：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条第一款第（一）项规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

一、直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售《农业产品征税范围注释》（财政部

国家税务总局财税字〔1995〕52号通知印发）所列的自产（初级）农业产品，免征增值税；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

另，应注意诸如“农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照农业生产者销售的自产农业产品免税的规定执行，应当按照规定的税率征税”等特别规定。

二、采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养（公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供所有权属于公司的畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等），农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在此经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据增值税暂行条例的有关规定免征增值税。

三、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

四、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜（主要品种参照《蔬菜主要品种目录》执行）是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于前述蔬菜的范围。各种蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的蔬菜罐头不属于前述蔬菜的范围。

五、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织；免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。但不包括《野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

I. 纳税人从批发，零售购进适用免增值税的蔬菜，部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为抵扣进项的凭证

“适用免增值税的蔬菜，部分鲜活肉蛋”的表述意思是，“并非所有蔬菜、肉、蛋都是免税的，而且免税的农产品不止这些蔬菜、鲜活肉蛋”。换句话说，“免税农产品”和“蔬菜、鲜活肉蛋”在“免征增值税”这个方面是“交叉关系”，也就是如果A={农产品}，B={蔬菜和部分鲜活肉蛋}，C={免征增值税的产品}，则A∩C={免税农产品}，B∩C={使用免增值税的蔬菜、部分鲜活肉蛋}，（A∩C）∪（B∩C）={不得作为抵扣进项凭证的产品}。