零售批发鲜活肉蛋

⑴ 免征部分鲜活肉蛋产品的税率是多少

农产品的增值税税率是13%。免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税，就是这13%的税率国家不征了，免了，就不存在税率问题了。开具增值税发票时选择税率为0。

⑵ 哪些属于从事农产品批发、零售免征增值税范围

关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知 》( 财税[2012]75)第一条的规定， 对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。 免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。 免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。 上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

⑶ 收到鲜活肉蛋9税率的专用发票可以抵扣吗

要看你企业的销售收入项目是否应税。
1、如采购的鲜活肉蛋用于应税项目，进项税可以抵扣认证；
2、如采购的鲜活肉蛋用于免税项目，进项税不能可以抵扣，但建议先认证再转出，以免税务系统预警企业的“滞留票”（即受到增值税专用发票，长期未认证抵扣）；

⑷ 一般纳税人零售环节免税收到鲜活肉蛋9税率的专用发票可以抵扣吗

购入免税农产品是按照扣除率计算抵扣进项税额，需要先还原在计算扣除
购入金额/（1-扣除率）*扣除率

⑸ 从事农产品批发的企业，主要销售鲜肉和鸡蛋等货物，可否享受流通环节免征增值税的优惠政策

《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）规定，国务院批准，自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。现将有关事项通知如下：对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉蛋产品，指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品，指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。上述产品中，不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

因此，上述公司销售规定范围内的鲜活肉蛋产品可享受流通环节免征增值税的优惠。

⑹ 对鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税是利还是弊

一、政策的主要内容及出台背景
财政部 国家税务总局近期发布了《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号，以下称75号文），75号文主要的主要内容是：
对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。
免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。
上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。
批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
国务院在2012年8月发布的《关于深化流通体制改革加快流通产业发展的意见》（国发〔2012〕39号）中规定“将免征蔬菜流通环节增值税政策扩大到有条件的鲜活农产品”，75号文主要是为了落实文件中关于减轻流通产业税收负担的规定。目前为止，蔬菜和部分鲜活肉蛋产品在批发和零售环节实现了全部免征增值税。

二、75号文与之前政策的对比分析
75号文实施之前，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品应该按照规定缴纳增值税，一般纳税人适用于13%的税率，小规模纳税人适用于3%的征收率，下游企业无论从一般纳税人处还是小规模纳税人处购买的鲜活肉蛋产品可以凭一般纳税人开具增值税专用发票或者小规模纳税人开具的普通销售发票，按照13%的扣除率抵扣进项税。
75号文实施之后，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。如果纳税人选择了免税的待遇，销售免税鲜活肉蛋产品时只能开具普通发票，无论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人。同时，下游企业购入这些免税鲜活肉蛋产品时取得的普通发票不能用于进项税金抵扣，除非上游销售者放弃免税待遇，改为按照销售应税产品处理。

三、75号文执行后的不同主体影响分析
1.纳税人将免税鲜活肉蛋产品销售给终端消费者和营业税纳税人以及增值税小规模纳税人（例如饭馆等）。
75号文的政策出发点就是降低流通产业税收负担，鲜活肉蛋产品批发零售环节免税，可以减少从事批发零售纳税人的增值税支出，同时也可以降低终端销售的价格，使得终端销售价格中增值税的因素在减少。可以到达利好从事批发零售纳税人和终端消费者的目的。
由于营业税纳税人和增值税小规模购入的货物不得抵扣进项税，因此，这些企业购入的无论是应税产品还是免税产品对其流转税影响都不是特别大，流通环节免税还可能适当降低采购价格，对营业税纳税人和增值税小规模纳税人来说也算是利好。
2. 纳税人将免税鲜活肉蛋产品销售给从事加工生产销售产品的增值税一般纳税人
由于增值税是对生产和销售各环节征收的一种流转税，道道征收，也是一种链条税，实行环环抵扣机制，下一环节缴纳的增值税可以扣除上一环节已经缴纳过的增值税。纳税人将免税鲜活肉蛋产品销售给从事加工生产销售产品的增值税一般纳税人，如果销售方选择了免税待遇，则从事生产加工销售的下游增值税一般纳税人无法取得进项税抵扣凭证，使得增值税抵扣链条人为的断裂。由于销售方选择了免税待遇，则其购进时的进项税金不得抵扣，这部分增值税金只能是作为价格的一部分转嫁到下游企业，下游企业再销售时就会对这部分从上游转嫁过来的增值税金再征收一次增值税，形成了重复征税，因此，以免税货物为原材料继续从事生产加工，就会产生重复征税，最终的结果是推高终端环节的销售价格。
例如从事肉类食品加工的企业，从批发牛肉的企业购入牛肉作为原材料进行生产加工，批发企业享受了免税待遇，而牛肉作为原材料到了加工企业无法进行进项税金的抵扣，使得加工企业最终销售肉类食品时承担了较重的增值税。因此，75号文的实施虽然减轻了批发零售企业的增值税负担，但是变本加厉的加重了下游深加工企业的增值税负担，从整个环节上看并没有起到减免税的效应。
另外，快餐企业也是鲜活肉蛋的主要采购方之一，很多快餐店都有外卖业务，根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第62号）的规定，快餐店销售非现场销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。因此，快餐店也有可能成为增值税的一般纳税人，那么快餐店购物用于加工食品的鲜活肉蛋等也可能存在重复征税的问题，也就是说快餐店按照增值税17%的基本税率计算销项税，但是由于购入的鲜活肉蛋等无法取得可抵扣的发票，而造成重复征税的问题。
从增值税道道征收、换换抵扣的征收原理来讲，是十分排斥直接减免税的，增值税的减免税并不是真正意义上的减免税，这种减免税很可能会产生某一环节的纳税人少缴税，而下游环节的纳税人变本加厉多缴税，因此，因此应该减少直接减免的范围。
如果征管条件及财政条件允许的情况下，可以采用增值税即征即退、先征后退和先征后返等方式，这些优惠方式属于财政补贴，即可以保证增值税链条的延续，同时也可以让从事批发零售的纳税人直接受益，但是目前我国的现实条件可能还不允许这样做，主要原因是采用即征即退、先征后退和先征后返等方式进行增值税优惠，需要有征收机关的配套管理、纳税人健全的财务核算以及较高的税收遵从度，但是，目前我国从事鲜活肉蛋批发零售的企业数量众多、大小不一、财务核算水平参差不齐且部分企业税收遵从度较低，另外，还需要从财政支付资金，在目前财政收入不景气的环境下恐怕难以实现，有很多约束性条件。

⑺ 一般纳税人销售蔬菜及鲜活肉税率13%，在填报货物和劳务税优惠政策附列资料时，如何填报

《增值税纳税申报表附列资料》填写说明：本附列资料由应税服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税应税服务数额。

（一）“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

（二）“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称。

（三）第1栏“期初余额”：填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。

（四）第2栏“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目金额。

(7)零售批发鲜活肉蛋扩展阅读：

纳税申报其他资料

（1）已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联；

（2）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联；

（3）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件；

（4）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；

（5）已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；

（6）应税服务扣除项目的合法凭证及其清单；

（7）主管税务机关规定的其他资料。

⑻ 纳税人从批发，零售购进适用免增值税的蔬菜，部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为抵扣进项的凭证

“适用免增值税的蔬菜，部分鲜活肉蛋”的表述意思是，“并非所有蔬菜、肉、蛋都是免税的，而且免税的农产品不止这些蔬菜、鲜活肉蛋”。换句话说，“免税农产品”和“蔬菜、鲜活肉蛋”在“免征增值税”这个方面是“交叉关系”，也就是如果A={农产品}，B={蔬菜和部分鲜活肉蛋}，C={免征增值税的产品}，则A∩C={免税农产品}，B∩C={使用免增值税的蔬菜、部分鲜活肉蛋}，（A∩C）∪（B∩C）={不得作为抵扣进项凭证的产品}。

⑼ 鲜活肉蛋减免税免个人所得税吗

对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。鲜活肉蛋产品，仅仅指的是猪牛羊和鸡鸭鹅，其他动物不免。不免征企业所得税或者个人所得税。
农业生产者销售自产农产品，免征增值税，也免征个人所得税。当然，也包括鲜活肉蛋产品。