批发零售树苗征收增值税

⑴ 自产苗木的销售能否免征增值税

农业生产者销售的自产农业产品，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品;对上述单位和个人销售的外购农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率税收增值税。文件所附的《农业产品征税范围注释》中所列的苗木属农业产品征税范围植物类的其他植物，按此规定，农业生产企业自产的树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草等可给予减免增值税。

⑵ 一般纳税人销售苗木税率是多少

一般纳税人销售苗木税率是13%。如果是一般纳税人销售自产苗木，则免征增值税。

财税字[1995]52号《农业产品征税范围注释》(财税字[1995]52号）：
根据《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免
增值税的通知》(财税字[1994]004号)的规定，从1994年5月1日起，农业产品增值
税税率已由17%调整为13%。现将《农业产品征税范围注释》(以下简称注释)印发
给你们，并就有关问题明确如下：
一、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所
称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动
物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个
人外购农业产品,以及单位和个人外农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所
列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。
(十一)其他植物
其他植物是指除上述列举上述植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，
如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。

⑶ 销售企业绿化带的树木怎样缴纳增值税

根据《增值税暂行条例》第十五条规定：农业生产者销售自产农业产品免征增值税，以及《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税[1995]52号）文件精神，
企业销售绿化带的树木免征增值税。

增值税税率13%，应纳增值税=销售额÷（1+13%）×13%

销售额是含税销售额，要换算成不含税销售额，销售额÷（1+13%）就是不含税销售额。

缴纳营业税、城建税、教育费附加、水利基金等。销售自产苗木不用缴纳增值税，只需要缴纳营业税。销售外购苗木需要缴纳增值税。如果销售外购苗木用于工程施工则一起缴纳营业税。

(3)批发零售树苗征收增值税扩展阅读：

分类

（1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为16%。

（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为10%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。

（3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（4）纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为16%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务。

⑷ 花卉苗木一般纳税人的增值税税率是多少

花卉苗木一般纳税人的增值税税率是13%。

财税字〔1995〕52号 ：根据《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[（94）财税字第4号]的规定，从1994年5月1日起，农业产品增值税税率已由17%调整为13%。

财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知（十一）其他植物其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如花卉、树苗、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。

根据通知文件的规定， 免税项目所称的“农业生产者销售的自产农业产品”是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

(4)批发零售树苗征收增值税扩展阅读

增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定了下列7个项目免征增值税：

1、农业生产者销售的自产农产品；

2、避孕药品和用具；

3、古旧图书；

4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

7、销售的自己使用过的物品。除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

⑸ 苗木销售有哪些免税政策

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定，企业从事林木的培育和种植项目的所得，免征企业所得税。
2.自己繁育苗木销售属于自产农林产品，免征增值税，前提是你办理税务登记并准确核算各项收入，成本费用等财务指标，并依法取得免征增值税资格。
3.企业所得税规定基本相同。但是增加了一项是购买的苗木经过二次种植和培育后，仍可按照自产农林产品，免征企业所得税，但是需要备案。

⑹ 销售树苗开发票的税率

自种苗木销售免增值税，开增值税普通发 票。

如果是外购苗木再销售，则按规定13%的税率计算交纳增值税。

修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条下列项目免征增值税:
（一）农业生产者销售的自产农产品；
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条 条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下:
(一)第一款第(一)项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。
农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。
农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

⑺ 销售树苗如何纳增值税及企业所得税

这个问题问得不清楚，按照目前政策回答如下，你可以看符合你提问的实际情况，选择处理：
1、销售树苗所得税的处理：依照所得税法有关规定，企业从事下列项目的所得，免征所得税：（4）林木的培育和种植。因此培育树苗销售的，免征所得税。
2、增值税的处理复杂些：（1）农业生产者销售的自产农产品免税，其中农业包括林业；农业生产者包括从事农业生产的单位和个人。农业生产者销售的自产农产品，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农产品；对上述单位和个人销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍然属于规定范围的农业产品，不属于免税范围，应按规定的税率征收增值税。（2）对农民专业合作社销售本社员生产的农业产品，视同农业生产者销售的自产农产品免税；对农民专业合作社向本社员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。
尤其需要注意的是，纳税人销售货物适用免税规定的，可以放弃免税，但放弃免税后36个月内不得再申请减免。
请你根据上述规定自行判断。

⑻ 园林绿化的苗木销售增值税是否免税

一、根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：(一)……取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。…… (六)《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
二、根据《财政部 国家税务总局关于印发的通知》(财税字〔1995〕52号)规定，附件：农业产品征税范围注释……一、植物类……（十一）其他植物 其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。
三、根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，第一条 纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。……第六条 本通知自2018年5月1日起执行。
四、根据《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。……九、本公告自2019年4月1日起执行。
五、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1……第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。……（六）购进……贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
因此，根据上述文件规定，销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。如您公司为一般纳税人，取得符合规定的农产品销售发票，且不属于上述文件规定进项税额不得从销项税额中抵扣情形的，您公司可以按农产品销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。具体事宜您可联系主管税务机关进一步确认。

⑼ 倒卖苗木需要交增值税吗13%一般人，求文件依据

‍财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知（财税字〔1995〕52号）：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。