批發零售肉蛋菜未享受免稅的

❶ 蔬菜及鮮肉蛋銷售的一般納稅人開增值稅專用發票

從事蔬菜及鮮肉蛋銷售的一般納稅人開增值稅專用發 票可以用農產品收購發 票抵扣進項稅額，按照13%的扣除率計算。

修訂後的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：
……
（三）購進農產品，除取得增值稅專用發 票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發 票或者銷售發 票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率

❷ 超市銷售新鮮蔬菜需要交增值稅嗎

具體情況具體分析。

按照現行增值稅政策，超市銷售蔬菜，如果是增值稅一般納稅人，按照11%的稅率計算銷項稅額，可扣除購進蔬菜時按照收購發 票或銷售發 票及11%扣除率計算的進項稅額，才是應該交納的增值稅。

如果是小規模納稅人，則按照3%的徵收率計算交納增值稅，但不得抵扣進項稅額。

根據《財政部 國家稅務總局關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》財稅[2012]75號 的規定

對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。及《財政部、國家稅務總局關於免徵蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知 》財稅[2011]137號 ：

對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免徵增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執行。

經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬於本通知所述蔬菜的范圍。因此貴企業銷售的蔬菜及肉類食品應免徵增值稅。

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對農產品銷售徵收增值稅劃分四種情形：

農業生產者銷售的自產農產品免徵增值稅

銷售農產品未達到起征點的個體戶免徵增值稅

銷售農產品的增值稅一般納稅人（農產品加工企業年銷售額達到50萬元以上，商業企業年銷售額達到80萬元以上）按13%的稅率徵收

銷售農產品的小規模納稅人（農產品加工企業年銷售額達到50萬元以下，商業企業年銷售額達到80萬元以下）則執行3%的徵收率

蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執行。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬於本通知所述蔬菜的范圍。因此貴企業銷售的蔬菜及肉類食品應免徵增值稅。

❸ 小規模納稅人收購農產品沒有發票再批發出去可以享受免稅嗎

不可以享受免稅。
沒有取得發票，可以向稅務機關申請收購票，這樣才能進入成本，然後按照規定申報增值稅。
但月銷售額不超過10萬免徵增值稅。

❹ 我公司從事超市配送，電商銷售。零售批發禽肉類產品，初級加工，問可以申請免稅嗎可以的話，怎麼申請

1. 部分業務可以免稅。具體是部分鮮活肉蛋和蔬菜。其他方面的不行。如果貴公司整體銷售收入在一個季度沒有超過30萬，那麼都是免稅的。

2. 部分鮮活肉蛋和蔬菜的免稅，是去稅務局備案。拿著營業執照，帶著公章，現場填備案表等稅局審批就好了。其他具體資料，不同稅務局不一樣，可以先打12366問一下。

3. 貴公司如果是小規模納稅人且銷售額一個季度沒有超過30萬，這個是以報代備的。就是說不用刻意去備案。

4. 部分鮮活肉蛋和蔬菜免稅的政策依據：

   部分鮮活肉蛋，財稅[2012]75號。具體免徵增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。免徵增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。注意，是雞鴨鵝豬牛羊，其他的魚類肉類不行。

   蔬菜：財稅[2011]137號。目前主要的蔬菜都是免稅的。

❺ 納稅人從批發，零售購進適用免增值稅的蔬菜，部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為抵扣進項的憑證

「適用免增值稅的蔬菜，部分鮮活肉蛋」的表述意思是，「並非所有蔬菜、肉、蛋都是免稅的，而且免稅的農產品不止這些蔬菜、鮮活肉蛋」。換句話說，「免稅農產品」和「蔬菜、鮮活肉蛋」在「免徵增值稅」這個方面是「交叉關系」，也就是如果A={農產品}，B={蔬菜和部分鮮活肉蛋}，C={免徵增值稅的產品}，則A∩C={免稅農產品}，B∩C={使用免增值稅的蔬菜、部分鮮活肉蛋}，（A∩C）∪（B∩C）={不得作為抵扣進項憑證的產品}。

❻ 一般納稅人外購蔬菜批發是免稅的嘛

根據《財政部、國家稅務總局關於免徵蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅[2011]137號）規定，自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免徵增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執行。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬於本通知所述蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬於本通知所述蔬菜的范圍。
符合免稅條件的納稅人，需要填寫《蔬菜流通環節免稅申請備案表》備案才能享受免稅優惠。

❼ 一般納稅人銷售蔬菜及鮮活肉稅率13%，在填報貨物和勞務稅優惠政策附列資料時，如何填報

《增值稅納稅申報表附列資料》填寫說明：本附列資料由應稅服務有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免徵增值稅應稅服務數額。

（一）「稅款所屬期」是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。

（二）「納稅人名稱」欄，填寫納稅人單位名稱全稱。

（三）第1欄「期初余額」：填寫應稅服務扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫「0」。

（四）第2欄「本期發生額」：填寫本期取得的按稅法規定準予扣除的應稅服務扣除項目金額。

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納稅申報其他資料

（1）已開具的稅控《機動車銷售統一發票》和普通發票的存根聯；

（2）符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發票》、《貨物運輸業增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》、《公路、內河貨物運輸業統一發票》的抵扣聯；

（3）符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發票、運輸費用結算單據的復印件；

（4）符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票；

（5）已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯；

（6）應稅服務扣除項目的合法憑證及其清單；

（7）主管稅務機關規定的其他資料。

❽ 對鮮活肉蛋產品流通環節免徵增值稅是利還是弊

一、政策的主要內容及出台背景
財政部 國家稅務總局近期發布了《關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅[2012]75號，以下稱75號文），75號文主要的主要內容是：
對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。免徵增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免徵增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。
批發、零售納稅人享受免稅政策後開具的普通發票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
國務院在2012年8月發布的《關於深化流通體制改革加快流通產業發展的意見》（國發〔2012〕39號）中規定「將免徵蔬菜流通環節增值稅政策擴大到有條件的鮮活農產品」，75號文主要是為了落實文件中關於減輕流通產業稅收負擔的規定。目前為止，蔬菜和部分鮮活肉蛋產品在批發和零售環節實現了全部免徵增值稅。

二、75號文與之前政策的對比分析
75號文實施之前，對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品應該按照規定繳納增值稅，一般納稅人適用於13%的稅率，小規模納稅人適用於3%的徵收率，下游企業無論從一般納稅人處還是小規模納稅人處購買的鮮活肉蛋產品可以憑一般納稅人開具增值稅專用發票或者小規模納稅人開具的普通銷售發票，按照13%的扣除率抵扣進項稅。
75號文實施之後，對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。如果納稅人選擇了免稅的待遇，銷售免稅鮮活肉蛋產品時只能開具普通發票，無論是增值稅一般納稅人還是小規模納稅人。同時，下游企業購入這些免稅鮮活肉蛋產品時取得的普通發票不能用於進項稅金抵扣，除非上游銷售者放棄免稅待遇，改為按照銷售應稅產品處理。

三、75號文執行後的不同主體影響分析
1.納稅人將免稅鮮活肉蛋產品銷售給終端消費者和營業稅納稅人以及增值稅小規模納稅人（例如飯館等）。
75號文的政策出發點就是降低流通產業稅收負擔，鮮活肉蛋產品批發零售環節免稅，可以減少從事批發零售納稅人的增值稅支出，同時也可以降低終端銷售的價格，使得終端銷售價格中增值稅的因素在減少。可以到達利好從事批發零售納稅人和終端消費者的目的。
由於營業稅納稅人和增值稅小規模購入的貨物不得抵扣進項稅，因此，這些企業購入的無論是應稅產品還是免稅產品對其流轉稅影響都不是特別大，流通環節免稅還可能適當降低采購價格，對營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人來說也算是利好。
2. 納稅人將免稅鮮活肉蛋產品銷售給從事加工生產銷售產品的增值稅一般納稅人
由於增值稅是對生產和銷售各環節徵收的一種流轉稅，道道徵收，也是一種鏈條稅，實行環環抵扣機制，下一環節繳納的增值稅可以扣除上一環節已經繳納過的增值稅。納稅人將免稅鮮活肉蛋產品銷售給從事加工生產銷售產品的增值稅一般納稅人，如果銷售方選擇了免稅待遇，則從事生產加工銷售的下游增值稅一般納稅人無法取得進項稅抵扣憑證，使得增值稅抵扣鏈條人為的斷裂。由於銷售方選擇了免稅待遇，則其購進時的進項稅金不得抵扣，這部分增值稅金只能是作為價格的一部分轉嫁到下游企業，下游企業再銷售時就會對這部分從上游轉嫁過來的增值稅金再徵收一次增值稅，形成了重復征稅，因此，以免稅貨物為原材料繼續從事生產加工，就會產生重復征稅，最終的結果是推高終端環節的銷售價格。
例如從事肉類食品加工的企業，從批發牛肉的企業購入牛肉作為原材料進行生產加工，批發企業享受了免稅待遇，而牛肉作為原材料到了加工企業無法進行進項稅金的抵扣，使得加工企業最終銷售肉類食品時承擔了較重的增值稅。因此，75號文的實施雖然減輕了批發零售企業的增值稅負擔，但是變本加厲的加重了下游深加工企業的增值稅負擔，從整個環節上看並沒有起到減免稅的效應。
另外，快餐企業也是鮮活肉蛋的主要采購方之一，很多快餐店都有外賣業務，根據《國家稅務總局關於旅店業和飲食業納稅人銷售食品有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第62號）的規定，快餐店銷售非現場銷售非現場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業稅。因此，快餐店也有可能成為增值稅的一般納稅人，那麼快餐店購物用於加工食品的鮮活肉蛋等也可能存在重復征稅的問題，也就是說快餐店按照增值稅17%的基本稅率計算銷項稅，但是由於購入的鮮活肉蛋等無法取得可抵扣的發票，而造成重復征稅的問題。
從增值稅道道徵收、換換抵扣的徵收原理來講，是十分排斥直接減免稅的，增值稅的減免稅並不是真正意義上的減免稅，這種減免稅很可能會產生某一環節的納稅人少繳稅，而下游環節的納稅人變本加厲多繳稅，因此，因此應該減少直接減免的范圍。
如果征管條件及財政條件允許的情況下，可以採用增值稅即征即退、先征後退和先征後返等方式，這些優惠方式屬於財政補貼，即可以保證增值稅鏈條的延續，同時也可以讓從事批發零售的納稅人直接受益，但是目前我國的現實條件可能還不允許這樣做，主要原因是採用即征即退、先征後退和先征後返等方式進行增值稅優惠，需要有徵收機關的配套管理、納稅人健全的財務核算以及較高的稅收遵從度，但是，目前我國從事鮮活肉蛋批發零售的企業數量眾多、大小不一、財務核算水平參差不齊且部分企業稅收遵從度較低，另外，還需要從財政支付資金，在目前財政收入不景氣的環境下恐怕難以實現，有很多約束性條件。

❾ 餐飲企業銷售蔬菜肉蛋，可以免交增值稅嗎

可以的。
銷售蔬菜和鮮活肉蛋禽（僅限生的豬牛羊和雞鴨鵝，其他不可以）產品免徵增值稅。但是，必須與徵收增值稅的項目分開核算。